中国大学MOOC 高级财务会计-南京财经大学 测验与作业答案

专题一 所得税会计

1 某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（    ）万元。
30
46.2 
33
喵查答案：32.5

2 开源公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，开源公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。开源公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，开源公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。开源公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则开源公司在2019年末应做的会计处理是（       ）。
调增递延所得税资产账面价值1500万元
调减递延所得税资产账面价值1500万元
调减递延所得税资产账面价值2000万元
喵查答案：调减递延所得税资产账面价值500万元 

3 开源公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元， 2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（    ）万元。
喵查答案：50 
－50
75
25

4 开源公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（    ）万元。
喵查答案：299.75
300
301
289.75 

5 开源公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则开源公司2×18年确认的所得税费用为（         ）万元。
660
1060
喵查答案：675
627

6 开源公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定开源公司各年实现利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为（　）。
喵查答案：33.33万元
36万元
51.6万元
31万元 

7 2019年1月1日，开源公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，开源公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（　）。 
喵查答案：1 260万元
680万元
720万元
1160万元 

8 开源公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，开源公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为（　）。
0.12万元
1.58万元 
喵查答案：1.2万元 
4万元 

9 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 
喵查答案：内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 

10 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（         ）。
计提职工工资形成的应付职工薪酬
购买国债确认的利息收入 
喵查答案：因确认产品质量保证形成的预计负债
因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

11 开源公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为（      ）。
应纳税暂时性差异800万元
可抵扣暂时性差异700万元 
应纳税暂时性差异900 万元 
喵查答案：可抵扣暂时性差异100万元

12 开源公司于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（     ）万元。
135
150
喵查答案：100
120

13 下列各项负债中，其计税基础为零的是（         ）。
因欠税产生的应交税款滞纳金
因购入存货形成的应付账款
喵查答案：因确认保修费用形成的预计负债 
为职工计提的应付养老保险金

14 开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（            ）万元。 
喵查答案：0
75
69.38
150

15 开源公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。开源公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则开源公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（            ）。
递延所得税资产1 250万元
递延所得税负债1 250万元
喵查答案：递延所得税资产750万元
递延所得税负债750万元

16 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（             ）。 
会计折旧与税法折旧的差异
期末按公允价值调增交易性金融资产
喵查答案：因非同一控制下免税合并而产生的商誉
计提无形资产减值准备

17 开源公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（　  ）。
无暂时性差异
可抵扣暂时性差异16万元 
喵查答案：应纳税暂时性差异16 万元 
可抵扣暂时性差异144万元 

18 B股份有限公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为（　）。
160.05万元
喵查答案：378.75万元
330万元
235.8万元 

19 开源公司成立于2019年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2019年末企业应该确认的递延所得税资产为（        　）。 
喵查答案：16.25万元 
12.5万元
8.75万元
17.5万元

20 下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（　）。
企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
喵查答案：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税 
对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

21 某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（    ）万元。
30
46.2 
33
喵查答案：32.5

22 开源公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，开源公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。开源公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，开源公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。开源公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则开源公司在2019年末应做的会计处理是（       ）。
调增递延所得税资产账面价值1500万元
调减递延所得税资产账面价值1500万元
调减递延所得税资产账面价值2000万元
喵查答案：调减递延所得税资产账面价值500万元 

23 开源公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元， 2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（    ）万元。
喵查答案：50 
－50
75
25

24 开源公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（    ）万元。
喵查答案：299.75
300
301
289.75 

25 开源公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则开源公司2×18年确认的所得税费用为（         ）万元。
660
1060
喵查答案：675
627

26 开源公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定开源公司各年实现利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为（　）。
喵查答案：33.33万元
36万元
51.6万元
31万元 

27 2019年1月1日，开源公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，开源公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（　）。 
喵查答案：1 260万元
680万元
720万元
1160万元 

28 开源公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，开源公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为（　）。
0.12万元
1.58万元 
喵查答案：1.2万元 
4万元 

29 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 
喵查答案：内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 

30 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（         ）。
计提职工工资形成的应付职工薪酬
购买国债确认的利息收入 
喵查答案：因确认产品质量保证形成的预计负债
因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

31 开源公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为（      ）。
应纳税暂时性差异800万元
可抵扣暂时性差异700万元 
应纳税暂时性差异900 万元 
喵查答案：可抵扣暂时性差异100万元

32 开源公司于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（     ）万元。
135
150
喵查答案：100
120

33 下列各项负债中，其计税基础为零的是（         ）。
因欠税产生的应交税款滞纳金
因购入存货形成的应付账款
喵查答案：因确认保修费用形成的预计负债 
为职工计提的应付养老保险金

34 开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（            ）万元。 
喵查答案：0
75
69.38
150

35 开源公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。开源公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则开源公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（            ）。
递延所得税资产1 250万元
递延所得税负债1 250万元
喵查答案：递延所得税资产750万元
递延所得税负债750万元

36 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（             ）。 
会计折旧与税法折旧的差异
期末按公允价值调增交易性金融资产
喵查答案：因非同一控制下免税合并而产生的商誉
计提无形资产减值准备

37 开源公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（　  ）。
无暂时性差异
可抵扣暂时性差异16万元 
喵查答案：应纳税暂时性差异16 万元 
可抵扣暂时性差异144万元 

38 B股份有限公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为（　）。
160.05万元
喵查答案：378.75万元
330万元
235.8万元 

39 开源公司成立于2019年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2019年末企业应该确认的递延所得税资产为（        　）。 
喵查答案：16.25万元 
12.5万元
8.75万元
17.5万元

40 下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（　）。
企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
喵查答案：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税 
对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

41 下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（　）。
短期借款
应付票据
应付账款 
喵查答案：因产品质量保证而确认的预计负债 

42 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（    ）。
企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0 
喵查答案：企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
喵查答案：企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0 

43 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（         ）。
喵查答案：支付的购货合同违约金
喵查答案：计提的国债利息
因产品质量保证计提的预计负债 
喵查答案：应付的税收滞纳金

44 下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（            ）。
喵查答案：企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同
喵查答案：企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额 
喵查答案：企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

45 下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（             ）。
喵查答案：当期确认的应交所得税
喵查答案：因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 
其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债 

非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税

46 关于应付职工薪酬的计税基础确定，下列表述正确的有（      ）。
喵查答案：超过税法扣除标准的职工薪酬支出，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标的部分 
喵查答案：超过税法扣除标准的职工福利费和工会经费，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标部分
喵查答案：超过税法扣除标准的职工教育经费，税法规定允许在未来期间税前扣除，计算计税基础时要扣除这部分
喵查答案：辞退福利通常会产生可抵扣暂时性差异

47 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（　    ）。
喵查答案：如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产 
喵查答案：企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
喵查答案：企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产
只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债 

48 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（     　）。
喵查答案：某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元 
喵查答案：一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元 
喵查答案：一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元 
喵查答案：企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0 

49 下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（ 　  ）。 
喵查答案：购买国债确认的利息收入
计提的产品质量保证费用
喵查答案：支付的工资超过计税工资的部分
喵查答案：支付的违反税收规定的罚款

50 有关所得税的列报，表述不正确的有（      ）。
递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 
喵查答案：递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 
递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示 
喵查答案：递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

51 下列有关所得税列报的说法，正确的有（     　）。
递延所得税费用应在利润表中单独列示
喵查答案：当期应交所得税应该在资产负债表中列示
当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示 
喵查答案：合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销 

52 根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（　  ）。
喵查答案：资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量
喵查答案：适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 
喵查答案：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 

53 下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（　）。 
企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额 
会计计提的折旧大于税法规定的折旧
喵查答案：会计计提的折旧小于税法规定的折旧
喵查答案：交易性金融资产（股票）的公允价值上升

54 下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有（　）。
喵查答案：以公允价值模式计量的投资性房地产 
喵查答案：固定资产
喵查答案：存货
预计负债

55 按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（　）。
喵查答案：资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 
喵查答案：负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 
喵查答案：递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额 

56 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（       ） 
正确
喵查答案：错误

57 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（       ）
喵查答案：正确
错误

58 以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（     ） 
正确
喵查答案：错误

59 资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（      ） 
正确
喵查答案：错误

60 递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（     ）
正确
喵查答案：错误

61 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，若时间较长，递延所得税资产的确认应考虑折现。（     ）
正确
喵查答案：错误

62 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。
正确
喵查答案：错误

专题二 外币折算

1 开源公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，开源公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，开源公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对开源公司第1季度损益的影响金额为（　   ）万元人民币。
-8
喵查答案：6
-5
-11

2 开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（　  ）万元人民币。 
喵查答案：5
10
-5
8

3 丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝ 8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑损益为（　   ）万元人民币。
喵查答案：－24 
24
-15
-33

4 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（　  ）万元人民币。
321
320
喵查答案：323
317

5 M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2×20年12月1日，银行存款（美元）科目余额为500万美元。当月发生业务如下：12月1日预付开源公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将 400万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2×20年12月营业利润的影响为（　   ）万元。
－13.2
－12.2
喵查答案：－0.8
－10.2 

6 下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（　）。
应收账款
交易性金融资产
债权投资
喵查答案：其他权益工具投资

7 开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.85元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为 1美元＝6.32元人民币。开源公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　）。 
10 500元人民币
喵查答案：15 000元人民币
25 500元人民币
15 540元人民币 

8 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（　）。
计入当期损益 
喵查答案：在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 
作为资产反映
作为负债反映 

9 X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（　）。
喵查答案：人民币
美元
欧元
任一种都可以，企业可以自行确定和变更

10 下列关于记账本位币的说法中正确的是（　）。
喵查答案：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 
企业记账本位币一经确定，不得变更
企业的记账本位币一定是人民币 
企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种

11 开源公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，2×20年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，开源公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，2×20年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日开源公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（　  ）元人民币。 
0
50000 
喵查答案：190000
100000 

12 下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有（　）。
喵查答案：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算 
喵查答案：资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整
喵查答案：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量 
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算 

13 在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有（　）。 
喵查答案：一般企业确定记账本位币时考虑的因素 
喵查答案：境外经营与企业的关系
喵查答案：境外经营的经营自主性
喵查答案：境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响

14 下列属于外币非货币性项目的有（　）。
喵查答案：无形资产
喵查答案：长期股权投资
喵查答案：实收资本 
长期应付款

15 关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（　  ）。 
外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本 
喵查答案：外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益 
喵查答案：外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本 
外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用

16 下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（　）。 
接受投入的外币资本折算差额
喵查答案：买入外汇时发生的折算差额 
喵查答案：卖出外汇时发生的折算差额 
外币会计报表折算的差额 

17 外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（   　）。 
喵查答案：营业成本
固定资产 
资本公积
喵查答案：所得税费用

18 下列项目中，企业应当计入当期损益的有（　）。
喵查答案：外币银行存款账户发生的汇兑差额 
喵查答案：

外币应收账款账户期末折算差额
外币会计报表折算差额
其他权益工具投资期末产生的汇兑差额 

19 开源公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（　  ）。 
喵查答案：7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8 850万元 
喵查答案：9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元
喵查答案：9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8 730万元 
喵查答案：第三季度增加在建工程54.6万元

20 关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（　   ）。
企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自“其他综合收益（外币报表折算差额）”项目转入“未分配利润”项目 
喵查答案：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益 
喵查答案：部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益
喵查答案：企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下（其他综合收益）列示 

21 开源公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，开源公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，开源公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对开源公司第1季度损益的影响金额为（　   ）万元人民币。
-8
喵查答案：6
-5
-11

22 开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（　  ）万元人民币。 
喵查答案：5
10
-5
8

23 丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝ 8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑损益为（　   ）万元人民币。
喵查答案：－24 
24
-15
-33

24 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（　  ）万元人民币。
321
320
喵查答案：323
317

25 M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2×20年12月1日，银行存款（美元）科目余额为500万美元。当月发生业务如下：12月1日预付开源公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将 400万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2×20年12月营业利润的影响为（　   ）万元。
－13.2
－12.2
喵查答案：－0.8
－10.2 

26 下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（　）。
应收账款
交易性金融资产
债权投资
喵查答案：其他权益工具投资

27 开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.85元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为 1美元＝6.32元人民币。开源公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　）。 
10 500元人民币
喵查答案：15 000元人民币
25 500元人民币
15 540元人民币 

28 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（　）。
计入当期损益 
喵查答案：在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 
作为资产反映
作为负债反映 

29 X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（　）。
喵查答案：人民币
美元
欧元
任一种都可以，企业可以自行确定和变更

30 下列关于记账本位币的说法中正确的是（　）。
喵查答案：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 
企业记账本位币一经确定，不得变更
企业的记账本位币一定是人民币 
企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种

31 开源公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，2×20年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，开源公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，2×20年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日开源公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（　  ）元人民币。 
0
50000 
喵查答案：190000
100000 

32 下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有（　）。
喵查答案：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算 
喵查答案：资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整
喵查答案：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量 
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算 

33 在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有（　）。 
喵查答案：一般企业确定记账本位币时考虑的因素 
喵查答案：境外经营与企业的关系
喵查答案：境外经营的经营自主性
喵查答案：境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响

34 下列属于外币非货币性项目的有（　）。
喵查答案：无形资产
喵查答案：长期股权投资
喵查答案：实收资本 
长期应付款

35 关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（　  ）。 
外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本 
喵查答案：外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益 
喵查答案：外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本 
外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用

36 下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（　）。 
接受投入的外币资本折算差额
喵查答案：买入外汇时发生的折算差额 
喵查答案：卖出外汇时发生的折算差额 
外币会计报表折算的差额 

37 外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（   　）。 
喵查答案：营业成本
固定资产 
资本公积
喵查答案：所得税费用

38 下列项目中，企业应当计入当期损益的有（　）。
喵查答案：外币银行存款账户发生的汇兑差额 
喵查答案：

外币应收账款账户期末折算差额
外币会计报表折算差额
其他权益工具投资期末产生的汇兑差额 

39 开源公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（　  ）。 
喵查答案：7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8 850万元 
喵查答案：9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元
喵查答案：9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8 730万元 
喵查答案：第三季度增加在建工程54.6万元

40 关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（　   ）。
企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自“其他综合收益（外币报表折算差额）”项目转入“未分配利润”项目 
喵查答案：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益 
喵查答案：部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益
喵查答案：企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下（其他综合收益）列示 

41 开源公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17 年12 月5 日，开源公司以每股1.5美元的价格购入开源公司B 股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1 美元＝6.58 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×17年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的开源公司B 股股票的每股市价为2 美元，当日即期汇率为1美元＝6.54 元人民币。2×18 年2 月27 日，开源公司将所购开源公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为220万美元，当日即期汇率为1 美元＝6.46元人民币。开源公司关于交易性金额资产的下列核算中，正确的有（　  ）。
喵查答案：

2×18年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元

2×18年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益－321万元
喵查答案：

2×18年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0 

42 下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（   　）。
喵查答案：转入合并利润表的财务费用项目
喵查答案：转入合并利润表的投资收益项目
喵查答案：转入合并资产负债表的未分配利润项目
转入合并资产负债表的其他综合收益项目

43 下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（  　）。
喵查答案：我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币
记账本位币的选择应随着企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
喵查答案：只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
喵查答案：企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 

44 关于记账本位币，以下说法正确的有（  　）。
企业不得变更记账本位币 
喵查答案：企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币
喵查答案：企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
企业经批准变更记账本位币的，应采用期末即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

45 下列各项中，不属于外币货币性项目的有（  　）。
喵查答案：预付款项
债权投资
长期应收款
喵查答案：预收款项

46 关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（  　）。
喵查答案：外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额
喵查答案：外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额 
喵查答案：

以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响

47 企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（　） 
正确
喵查答案：错误

48 企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（   　） 
正确
喵查答案：错误

49 企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（  　） 
正确
喵查答案：错误

50 在境内的子公司、合营企业、联营企业，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，不得认定为境外经营。（ 　）
正确
喵查答案：错误

51 企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（  　）
正确
喵查答案：错误